台灣繼承制度正因社會結構與家戶組成的改變，而面臨重大挑戰。9月16日，由台灣遺囑協會所發起的「廢除兄弟姊妹特留分」連署突破6000人門檻，發起人要求行政院檢討《民法》保障兄弟姊妹享有遺產「特留分」的條文，因為即使被繼承人立下遺囑，仍無法按照其意志安排遺產，而引發許多爭議。

▍大繼承時代－嬰兒潮退休　開啟大規模財富移轉

　　台灣遺囑協會說明，現代社會人們關係疏離，就算是親戚也很少往來，頂客族（雙薪，無子女）遺產須與配偶的兄弟姊妹共同繼承的爭議，愈來愈普遍。除此之外，台灣家庭重組的趨勢也愈來愈普遍。

　　根據內政部統計，2024年台灣有5.35萬對夫妻離婚，粗離婚率高居亞洲第二；但每年又有4.5萬人再婚，重新建立家庭，由於遺產必定涉及前一段婚姻關係與子女，若沒有事先規畫，這些「繼」父母、「繼」兄弟姊妹也有權參與繼承分配。又或如藝人大S今年3月驟逝，兩名未成年子女的監護權及遺產恐怕落到前夫汪小菲手裡，從小一起親密生活的外婆和阿姨卻無從介入，引發社會關注。

　　根據中國信託《2025台灣高資產客群財富報告》指出，台灣將進入「資產世代交接潮」的高峰期，未來10至15年將有5到10兆元的財富從上一代移轉到下一代。財政部統計，2024年全年遺產稅稅收417億元、贈與稅達314億元，遺贈稅總稅收來到731億元，較上年成長18%，從2021年以來已連創4年新高。這一現象並非台灣獨有，而是全球趨勢。因為人類史上最富有的世代—戰後嬰兒潮（1946年到1964年），最後一批已於去年滿60歲，準備從事業高峰逐步邁入退休生活，而加速資產世代交替。《超高齡紅利時代》作者布萊德利．雪曼將之稱為「財富大轉移」。

　　台灣今年已進入超高齡化社會，也就是每5個人之中就有1人超過65歲；從數據上也看出來，資產正加速跨代流動，像是近幾年不動產移轉件數中，贈與及繼承的占比連年創高，繼承件數占比更從2022年之後突破20%。

　　高齡化，加上前述所提到的婚姻形態多樣化、家庭成員聯合國化、家族資產全球化等趨勢已勢不可擋，但台灣的繼承卻受《民法》特留分等框架局限，導致更多新形態的遺產爭議。

　　10年前，知名影視製作人邱瓈寬的恩師裴祥泉於73歲病逝，由於未婚無子，臨終前以代筆遺囑將兩億元的遺產分配給徒弟和員工：「楊胖（楊智明）30%，阿寬（邱瓈寬）30%，漢星公司員工20%⋯家裡人一毛錢都不給。」

　　裴祥泉死後胞妹提告遺囑無效，一審勝訴，二審逆轉；去年打到最高法院，遺囑無效上訴駁回定讞。邱瓈寬等人可分配遺產，但裴家人仍可爭取特留分，由於手足特留分為應繼分的1/3，裴家3人各可獲得遺產總額1/9。為此邱瓈寬提起反訴，請求確認裴家兄妹繼承權不存在，但今年7月遭最高法院以其兄弟妹為《民法》規定的法定繼承人為由，駁回上訴定讞。「他把公司和資產留給徒弟員工，是為了延續他對影視產業的熱情，硬要切割特留分給無關聯的手足，符合亡者遺願嗎？」一位員工感嘆。

　　裴祥泉不是罕見個案，台灣既有的繼承制度種種不合時宜之處正益發凸顯，最明顯的證據就是繼承訴訟的案件數量水漲船高。根據司法院統計，繼承類的民事訴訟案件每年都呈現雙位數成長，還沒加上眾多的家事法庭調解案件，去年完成一審終結的繼承案件量就超過3000件。「這些數字的背後顯示，全台灣每年至少4000個家庭繼承失敗。」天衡國際法律事務所主持律師初泓陞觀察。

▍遺產變國產－無人繼承案件增多　全台80萬筆

　　無人繼承的遺產量也持續攀升，甚至衍生出更可怕的社會問題。根據國庫署數據，每年新增無人承認繼承遺產的案件數與金額呈現成長的趨勢，內政部土地司轄下累計全台未辦繼承登記土地筆數共約80萬筆、1.8萬公頃，等於720個中正紀念堂園區；建物則超過3萬棟、22萬平方公尺，相當於31棟台北101大樓的樓地板面積。

　　根據《土地法》，超過1年仍未辦理繼承登記的不動產，土地司會公告提醒民眾盡速辦理並列冊管理，15年期滿後，由國有財產署公開標售。國庫署分析，無人承認繼承遺產背後原因眾多，多為無子女、無親人可繼承，或該筆遺產內涵複雜，牽涉債權債務訴訟程序。

　　未能妥善處理的遺產，在犯罪組織眼裡，就是一塊肥肉。普華商務法律事務所家事與高齡權益服務主持律師賴芳玉指出，去年有土地掮客夥同律師、銀行員、警察、戶政人員，進行「台版地面師」的詐騙計畫，他們鎖定近期過世的獨居老人，利用偽造的「代筆遺囑」成功詐領多筆遺產。

　　至於高資產族群和企業主要思考的除了繼承，還有傳承。由於上市櫃企業主不會想將辛苦打拚的事業落入他人之手，因此通常更願意提前規畫、保全資產。資誠聯合會計師事務所家族辦公室主持會計師洪連盛觀察，過去高資產族群可能還會避諱，但在疫情過後，就常有60多、70幾歲的客戶前來諮詢，他就會依其意願來規畫其子女如何分配所有權、經營權與收益權。

▍高資產族必知－提前規畫分配　避免衍生子女爭議

　　但難免也會發生「意外」，像是有企業主死後，遺孀再婚，或是突然出現了非婚生子女，就會導致股權外流的風險，此時就算立了遺囑，還是免不了興訟。例如，新光集團已故創辦人吳火獅私生女陳子婷，2004年時提出認祖歸宗要求，官司一打20年，去年底最高法院確認親子關係。今年，陳子婷訴請與吳東進等6名兄姊分配應繼分，但據報載，其所提出的67.2億元被吳家律師認為太高，調解破局，再次進入訴訟程序。

　　賴芳玉提醒，台灣的《繼承法》是基於《民法》第1138條明定的繼承順位出發，即使是半血緣手足、非婚生子女只要認領了，就有權分配；而就算沒認領，還是能靠訴訟確認身分，確認繼承權，更添複雜度。

　　然而，在修法通過之前，一般人應該怎麼面對這個大繼承時代？又該如何應用工具避免所託非人？

　　首先，提前規畫。萬國法律事務所資深合夥律師黃三榮指出，與其糾結死後遺產怎麼分配，何不現在就積極規畫人生，不管是醫囑還是遺囑都可預立，「不管任何年紀，現在就開始思考。」

　　今年8月，日本《東洋經濟週刊》的遺產專題中，就詢問2700名日本民眾做了哪些準備來避免遺產爭議？其中，39%的人表示應製作財產清單，20%記錄待辦事項（Ending Note），19%的人寫遺囑，9%開始處分不動產或將動產換成現金。綱舉目張後，不管是要用保險金預留稅源、規畫信託，或不動產怎麼拆分傳承，都會更清楚明確。

　　動產如存款、有價證券還較容易分配，但是難以分割的藝術品、珠寶、收藏等的遺產糾紛與眉角也是不少。

　　其次，善用遺囑、事前溝通，降低特留分的衝擊。恩典法律事務所創辦人蘇家宏直言，在錢的世界裡，只有自己，沒有自己人，更何況繼父母、繼兄弟姊妹之間，不僅沒有愛，可能還有恨，如果可以預先處理特留分問題，用法律工具隔開，就能減少紛爭。

▍晚年的功課－提早列財產清單　善用遺囑溝通

　　賴芳玉補充，財產繼承不是單一遺囑一項法律工具就能解決，且書寫遺囑容易，但能夠真正順利被執行的遺囑，遠比想像還複雜。例如，客戶預立遺囑時，常忘記預留繳交遺產稅的規畫，導致繼承人無力繳稅、領不到遺產，因此有些人會規畫保險金信託作為遺產稅、遺產管理及遺囑執行所生費用之用；另畸零地或其他不易變賣的不動產，其實就可以請財稅專家預先評估抵繳遺產稅的可能與比率。因此遺產規畫不能只找一位家事律師，最好還能納入保險、不動產、信託等專家。

　　最後，最重要的是，傳承者要先釐清自己真正要傳承的是什麼。其實坊間不少律師或代書會提到，如何用遺囑剝奪繼承權，像是《民法》第1145條「未盡扶養義務、虐待」等不孝子女條款，或是設計一套拋棄繼承＋代位繼承的架構，就能槓桿遺產分配。不過，賴芳玉強調：「只想著不給誰，就把遺囑的功能想像得太狹隘了，應該倒過來想，家庭的價值如何再被延伸下去，如何讓子女之間不要有太多紛爭。」

▍遺願與延續－最好的遺囑　讓遺產守護愛與價值

　　曾協助無數客戶處理傳承的蘇家宏感慨，他看過寫得最好的遺囑，是自己母親寫的遺囑，雖然只是兩張書信紙，還有不少修改的痕跡，但卻讓整個家族成員感念至今。「我媽是看透生死的人，從我高中就開始規畫，父親就看不透，所以他都沒有安排。」

　　蘇家宏說，這幾十年來，他母親的遺囑重寫過好幾次，也會問他法律意見，因此愈改愈精確，最後的這一份就安排得非常清楚，除了談到對家族的情感，其在資產上分配有兩大特色。首先，除了已經安排的部分，她把遺產指定給非法定繼承人，包括女婿、媳婦和孫子。第二，她也考慮到家人居住的權利，因此儘管房產由子女共同繼承，她設了條件和工具保護姊姊能住到終老。「不管時代或家戶演變，透過遺囑、遺產保護所愛之人，才是繼承的核心價值。」蘇家宏強調。

作者：洪綾襄（本文獲授權轉載自財訊雙週刊）